admin 每经时事评论员 胥帅
近日，中国裁判文书网公布，北京高院一则执行裁定书驳回申诉广东正中珠江会计事务所（下称正中珠江）执行合伙人杨文蔚的复议申请。因“康美药业造假案”，正中珠江被中国证监会罚没款5700万余元，但是其无资产可供执行。因为杨文蔚是康美药业2016年至2018年度（财务舞弊年代）会计报表审计报告的内容签名注册会计，是正中珠江的普通合伙、出示虚报会计报表审计报告的内容直接责任人管理人员，因而证监会向法院起诉明确提出增加杨文蔚为被执行人申请办理。杨文蔚便向北京市高级人民法院申请复议。
这一法律案例对金融市场中介服务，尤其是中小型中介服务有深刻影响。
最先，杨文蔚是康美药业造假财务报告的签名注册会计，不但承担行政处分，还需要承担会计事务所的无限责任，这一点在过去实属罕见。依据2021年中国证监会出示行政处罚，杨文蔚被给予处分，并处罚款10万元罚款。正中珠江责改，收走经营收入1425万余元，并处罚款4275万元罚款，总计5700万余元罚缴。但正中珠江执业资格证书注销，也无资产可供执行，该笔处罚的实行成了一个难点。这一难题是新证券法执行之后必须解决和要考虑的状况。新证券法通过提升上市公司造假主体处罚力度，压实中介服务的“传播者”义务。如果将巨额罚款比成负债，把中介服务作为偿还债务人。当违反规定所担负的代价大大的远远超过了中介服务的承担范畴，中介服务实际上等同于实际上的“倒闭”。但选用合伙制企业中介机构和上市企业这种股份制企业不一样，中介服务的“倒闭”根本无法根据探寻重整投资人的债务重整处理。当处罚力度超过不良影响担负水平，中介服务一旦销户，巨额惩罚到头来无法完成。
其次，证券虚假陈述民事诉讼索赔案中，证券中介机构担负连带赔偿责任趋于常态。应对中小股东的高额偿还，中介服务能否全额还款？若不能偿还，证券虚假陈述民事诉讼索赔案裁定后实行也是烦心事。“康美作假案”作为我国第一例证券集体诉讼取得成功案子，2021年已经被判决给投资者赔付投资损失24.59亿人民币。在其中，13名负责人担负35%之内的清偿责任；正中珠江、杨文蔚与康美药业原实际控制人马兴田等一起担负剩下来的至少65%连带清偿责任。杨文蔚遭遇双向负债，若此本人偿还能力不够，负债又把怎样化解？
次之，本次法律案例借鉴了《合伙企业法》第五十七条中合作伙伴在职业主题活动因其有意或是过失导致合伙制企业债务情况，特殊普通合伙公司的合作伙伴对合伙制企业带来的损失担负无限责任。当正中珠江的所有的财产不能偿还“全部债务”，杨文蔚以自己的所有的财产用以偿还。在A股中介机构中，会计事务所基本都是采用特殊普通合伙制。若后面发生相近“康美作假案”，审计公司对上市公司造假承担的风险一点不如大股东、管理层轻。
受其影响，A股中介服务原来特殊普通合伙制的方式也许发生改变。更为关键的是，巨额处罚力度造成中介服务不能出现一丁点的懈怠和粗心，财务报告、内部控制核查会变得越来越严苛。对出现问题小市值公司，签名注册会计害怕只是签名走程序，反而是尽职尽责，强调财务报告中的难题，出示更多“非标准”建议。
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责编 刘宏业
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