月销售额10万元以下免征增值税怎么申报？发票怎么开？

据国税总局微信公众号消息，怎样享有月销售总额10万以下增值税免税现行政策？税票怎样出具？这8个互动问答个人收藏学习培训。

【难题1】我就是个体户，归属于按季申报小规模纳税人，2023年三季度预估销售额为25万。请问我能否根据客户要求，就部分业务舍弃免税政策，出具1%或3%增值税率的增值税发票？

答：依据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第四条、第五条相关规定，一般纳税人可用月销售总额10万以下增值税免税现行政策，可能就此笔销售额放弃免税政策并开具发票；小规模可用3%增值税率销售额减征1%增值税率征收增值税制度的，可能就此笔销售额放弃降税并开具发票。

您可以根据实际经营需要，就部分业务舍弃以上减免税政策，依照1%或是3%增值税率计算缴纳增值税，并开具相对应增值税率的增值税发票。

【难题2】我公司是按季申报小规模纳税人，2023年三季度预估销售额小于30万余元，请问一下理应怎么填写申报单?

答：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(2023年第1号)第七条规定，一般纳税人产生企业增值税应纳税额经营行为，总计月销售总额不得超过10万元，增值税免税的销量等特色理应写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售总额”或是“未达起征点销售总额”有关栏次。

贵公司三季度总计销售总额预估不得超过30万，在申请增值税纳税申报时，应先免税销售额写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第10栏“小微企业免税销售总额”(若为个体户，应填写于第11栏“未达起征点销售总额”)。要是没有别的免税项目，也无需填写《增值税减免税申报明细表》。

【难题3】我就是运营摩托车销售小规模纳税人，月销售总额还不到10万余元，请问一下还可以出具免税的增值税发票吗？

答：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（2023年第19号）第一条规定，对月销售总额10万以下（含本数）的小规模纳税人，增值税免税。

一般纳税人市场销售机动车辆，能够按照上述要求享有税收优惠政策，出具左上方有“机动车辆”字眼税率栏为“免税政策”的增值税发票。

【难题4】我就是按月申报小规模纳税人，每月销售总额在10万左右，但为了顾客开票时无法确定当月全年收入会不会超出10万，请问我要享有一般纳税人税收优惠政策，应当如何开票?

答：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（2023年第19号）第一条规定，对月销售总额10万以下（含本数）的小规模纳税人，增值税免税。小规模纳税人适用于3%增值税率的应税销售收入，减征1%增值税率征收增值税。

你在不确定当月销售总额会不会超出10万余元的情形下，可用3%增值税率的应税销售收入，先要依照1%增值税率出具普通发票。税务申报时，如月销售总额不得超过10万，还可以在税务申报的情况下进行免税申报，如月销售额超过10万余元，还可以在税务申报时减征1%增值税率申请缴纳税费。

【难题5】我就是按月申报小规模纳税人，2023年8月为顾客开票时按照习惯性开具了3%增值税率的普通发票，如具体月销售总额不得超过10万，请问我可以享受免税政策税收优惠政策吗?

答：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（2023年第19号）第一条规定，对月销售总额10万以下（含本数）的小规模纳税人，增值税免税。

你的月销售总额如不得超过10万，还可以在税务申报时直接使用免税申报，享有增值税免税现行政策。

【难题6】我公司是零售摩托车小规模纳税人，每月销售总额在10万左右，月中向顾客开票时无法确定本月是不是可以享受月销售总额10万以下税收优惠政策，请问我要享有一般纳税人税收优惠政策，应当如何出具机动车辆销售统一发票？

答：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（2023年第19号）要求，对月销售总额10万以下（含本数）的小规模纳税人，增值税免税。小规模纳税人适用于3%增值税率的应税销售收入，减征1%增值税率征收增值税。

你在月中开税票时并不知晓销售总额会不会超出10万、能不能享有税收优惠政策，先要依照1%增值税率出具机动车辆销售统一发票。税务申报时，如月销售总额不得超过10万，还可以在税务申报的情况下进行免税申报，如月销售额超过10万余元，还可以在税务申报时减征1%增值税率申请缴纳税费。

【难题7】我公司是零售摩托车小规模纳税人，2023年8月销售总额9万余元，为顾客开票时易无法确定本月销售总额会不会超出10万，开具了1%增值税率的机动车辆销售统一发票，请问我可以享受月销售总额10万以下税收优惠政策吗？我某些客户为增值税一般纳税人，是否能抵扣进项税？

答：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（2023年第19号）第一条规定，对月销售总额10万以下（含本数）的小规模纳税人，增值税免税。

你的月销售总额不得超过10万，还可以在税务申报时直接使用免税申报，享有增值税免税现行政策。您的客户若为一般纳税人，可凭您出具的1%增值税率的机动车辆销售统一发票，抵税相对应的进项税。

【难题8】我公司是零售摩托车小规模纳税人，2023年8月销售总额9万余元，均是顾客开具了3%增值税率的机动车辆销售统一发票，请问我可以享受增值税免税现行政策吗？我某些客户为增值税一般纳税人，是否能抵扣进项税？

答：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（2023年第19号）第一条规定，对月销售总额10万以下（含本数）的小规模纳税人，增值税免税。

依据上述要求，您能够享受增值税免税现行政策。但是由于您出具的3%增值税率的机动车辆销售统一发票，具备抵税作用，您的客户若为一般纳税人，可凭您出具的3%增值税率的机动车辆销售统一发票，抵税相对应的进项税。因而，你需要讨回已出具的3%增值税率的机动车辆销售统一发票，再次出具免税的机动车辆销售统一发票,方可享有免税现行政策。如无法讨回，则应该按照3%增值税率计算缴纳增值税。

将来开票时，你在不确定当月销售总额会不会超出10万余元的情形下，应先依照1%增值税率出具机动车辆销售统一发票。税务申报时，如月销售总额不得超过10万，还可以在税务申报的情况下进行免税申报，如月销售额超过10万余元，还可以在税务申报时减征1%增值税率申请缴纳税费。

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